Применение упрощенной системы налогообложения с объектом "Доходы минус расходы" требует строгого соблюдения правил признания расходов. Рассмотрим особенности их учета и расчета налоговой базы.
Содержание
1. Основные принципы учета расходов при УСН
| Принцип | Описание |
| Закрытый перечень | Учитываются только расходы, прямо указанные в ст. 346.16 НК РФ |
| Документальное подтверждение | Наличие первичных документов, подтверждающих расходы |
| Факт оплаты | Расходы учитываются после фактической оплаты |
| Экономическая обоснованность | Расходы должны быть направлены на получение дохода |
2. Перечень учитываемых расходов
- Расходы на приобретение основных средств
- Затраты на покупку материалов и товаров
- Расходы на оплату труда и обязательное страхование
- Затраты на аренду и содержание имущества
- Материальные расходы
- Налоги и сборы (кроме единого налога по УСН)
- Расходы на услуги банков
- Затраты на командировки
3. Порядок признания расходов
- Осуществление расходов согласно перечню ст. 346.16 НК РФ
- Получение первичных учетных документов
- Фактическая оплата расходов
- Отражение в Книге учета доходов и расходов (КУДиР)
- Учет при расчете налоговой базы
4. Особенности учета основных средств
| Стоимость ОС | Порядок списания |
| До 100 000 руб. | Полностью в момент ввода в эксплуатацию |
| Свыше 100 000 руб. | Равными долями в течение года по кварталам |
5. Расчет налоговой базы
Налоговая база = Доходы - Расходы
Налог = (Доходы - Расходы) × 15% (или иная ставка, установленная регионом)
6. Расходы, которые нельзя учитывать при УСН
- Дивиденды и другие выплаты участникам
- Пени, штрафы и санкции в бюджет
- Безвозмездная передача имущества
- Представительские расходы сверх норм
- Расходы на личные нужды предпринимателя
7. Ведение Книги учета доходов и расходов
| Графа | Содержание |
| Дата и номер документа | Реквизиты первичного документа |
| Содержание операции | Описание хозяйственной операции |
| Сумма расходов | Размер произведенных расходов |
8. Важные нюансы
- Расходы на покупку товаров учитываются после их реализации
- Авансы выданные не считаются расходами до получения товаров/услуг
- Убыток можно переносить на будущие периоды (до 10 лет)
- Регионы могут устанавливать пониженные ставки (от 5% до 15%)
Правильный учет расходов при УСН позволяет законно минимизировать налоговую нагрузку и избежать претензий со стороны налоговых органов. Особое внимание следует уделять соответствию расходов установленному перечню и наличию надлежаще оформленных документов.
